Audit

Audit

Рекомендовано Учебно-методическим объединением университетов России в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и

аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией минфина РФ для подготовки к сдаче квалификационных экзаменов на

профессиональных бухгалтеров России для подготовки к сдаче квалификационных

экзаменов на аттестат профессионального

Серия «Высшее образование»

Во втором издании (1-е изд. 1995 г.) учебника отражено современное состояние теории и практики аудиторской деятельности в Российской Федерации. Рассматриваются теоретические основы аудита, аудиторские стандарты, организация аудита, аудит бухгалтерской отчетности.

Для студентов вузов, специалистов в области бухгалтерского учета, финансового анализа и аудита, претендентов на получение аттестатов аудитора и профессионального бухгалтера.

Аудиторская деятельность — явление достаточно новое для России, которое является, одна-ко, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно ау-дит, т.е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности пуб-личной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, — весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации профессионально-го бухгалтера. Хотя учебный курс в вузах (особенно по специальности «Бухгалтерский учет, ана-лиз и аудит») называется «Аудит», он знакомит читателя со всей системой знаний аудиторской деятельности.

Учебник прежде всего предназначен для студентов экономических специальностей и напи-сан в соответствии с программой курса «Аудит», действующей в Московском государственном университете им. М.В. Ломоносова, но может быть использован слушателями системы послеву-зовского образования, претендующими на получение квалификационного аттестата общего аудита и квалификационного аттестата профессионального бухгалтера, поскольку отвечает всем соответ-ствующим требованиям, а также практическими работниками — аудиторами, бухгалтерами, финансовыми менеджерами, руководителями предприятий, финансовыми консультантами и экспер-тами.

Содержание учебника охватывает основные вопросы по разделам «Аудит» новой Про-граммы подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (утвержденной Институтом профессиональных бухгалтеров России 28 апреля 1999 г. и одобренной Межведомственной ко-миссией по реформированию бухгалтерского учета и финансовой отчетности 8 июня 1999 г.) и новой Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита (утвержденной Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией — ЦАЛАК — Минфина России 29 июля 1999 г. и согласован-ной с Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 августа 1999 г.).

Первое издание книги (М.: ИНФРА-М, 1995 г.) явилось первым учебным пособием по ау-диту в Российской Федерации. Данное второе издание значительно переработано и дополнено.

Авторы учебника — Шеремет Анатолий Данилович, заведующий кафедрой учета, анализа и аудита МГУ им. М.В. Ломоносова, Президент Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содруже-ство», заместитель председателя Консультативного совета Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, вице-президент Института профессиональных бухгалте-ров России, член ЦАЛАК Минфина России, доктор экономических наук, профессор, заслуженный деятель науки РСФСР, заслуженный экономист Российской Федерации, и Суйц Виктор Пауле-вич, профессор кафедры учета, анализа и аудита МГУ им. М.В. Ломоносова, член Президиума Ассоциации бухгалтеров и аудиторов «Содружество», доктор экономических наук.

В написании отдельных частей учебника участвовали: к.э.н., доцент Волков И.М. (глава 18, п.1); к.э.н., доцент Старовойтова Е.В. (глава 12, пп. 4 и 5).

Авторы выражают благодарность за сбор и обработку практического материала Гущину М.М., Денисовой Е.Ю., Зайчикову М.А., Марчук К.В., Лепехиной И.Л., Суйц М.В., Тимошкиной О.А.

Подготовил учебник к печати к.э.н. Тубольцев М.Н.

РАЗДЕЛ I. ВВЕДЕНИЕ В АУДИТ

ГЛАВА 2. АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

ГЛАВА 3. МЕТОДОЛОГИЯ АУДИТА И АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ

РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ АУДИТА

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕНЕДЖМЕНТА. ВЫБОР КЛИЕНТОВ И АУДИТОРСКИХ ФИРМ

ГЛАВА 5. НАЧАЛЬНАЯ СТАДИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ГЛАВА 6. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ГЛАВА 7. ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ

ГЛАВА 8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА

ГЛАВА 9. СПЕЦИАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ГЛАВА 10. НЕКОТОРЫЕ ПРОЦЕДУРЫ НА ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНОЙ СТАДИИ АУДИТА

ГЛАВА 11. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

РАЗДЕЛ III. ПРОЦЕСС АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ГЛАВА 12. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ГЛАВА 13. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДОКУМЕНТАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

ГЛАВА 14. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ЗАГОТОВЛЕНИЮ И РАСХОДОВАНИЮ

ГЛАВА 15. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПРОЦЕССА ПРОИЗВОДСТВА

ГЛАВА 16. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ГЛАВА 17. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОПЕРАЦИЙ ПО ОПЛАТЕ И РАСЧЕТАМ

Внешним аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной основе . Палаты аудиторского контроля создаются в первую очередь для аттестации .

2263 "Об аудиторской деятельности в Российской Федерации" (вместе с . o общий аудит (аудит иных экономических субъектов). В. Аудиторская проверка по .

Аудиторские проверки являются новым видом деятельности, по которому еще не накоплен . Аудиторская фирма назначает руководителя группы (бригады) аудиторов, .

порядок аннулирования лицензий на банковскую деятельность или ограничения банковских операций; . Внешний аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой . В первом указывается, где и кто осуществлял аудиторскую проверку, .

Таким образом, в основе всех направлений проведения аудиторского обследования лежит . фирмам для участия в их хозяйственной деятельности" и другие счета. .

Автоматизация аудита в IT Аудит

Программа IT Аудит: Предприятие предназначена для автоматизации деятельности аудиторской компании по планированию и проведению аудиторских проверок. Продукт может применяться при проведении внутреннего аудита компании, включая финансовый аудит и оценку рисков.

Применение программы позволяет:

  • подготовиться к прохождению контроля качества аудита
  • автоматически заполнять рабочие документы аудитора по данным 1С: Предприятие и файла Excel
  • хранить все файлы рабочих документов по проекту и подписывать их электронной подписью

Ключевые особенности программы IT Audit: Предприятие

Программа IT Audit для крупных и малых аудиторских компаний

Модульная система построения программы позволяет крупным и средним аудиторским компаниям использовать модули, которые не всегда нужны малым аудиторским компаниям (например, Риски и Операции).

  • разделы аудита
  • типовые процедуры
  • типовые нарушения
  • типовые риски
  • типовые средства контроля
  • типовые операции
  • отчетность / строки отчетности
  • настройка формул для расчета финансовых коэффициентов, уровня существенности
  • настройка письменной информации и аудиторского заключения

Между значениями справочником могут настраиваться взаимосвязи. Например, могут быть настроены:

  • риски на уровне строк отчетности
  • процедуры, проводимые в ответ на выявленные риски
  • средства контроля, позволяющие снизить вероятность наступления рисков
  • типовые нарушения по виду операций, остатков по счетам и т.д.

Возможности, предназначенные для крупных организаций, могут быть отключены в настройках программы малыми аудиторскими фирмами. Например, оценка рисков по строкам отчетности, видам операций может выполняться как в интерфейсе программы, так и на уровне рабочих документов.

Индивидуальная доработка IT Audit для крупных компаний

В основе программы IT Audit 6.x — риск-ориентированный подход в аудите. При разработке программы была поставлена задача — сделать программу максимально гибкой и настраиваемой под любую методику аудита с использованием модуля Методолог.

Крупные организации могут дополнительно приобрести модули для организации документооборота, включая постановку задач, и учета занятости в аудиторской компании.

  • документы — 1500 руб. за 1 лицензию
  • задачи (постановка задач сотрудникам) — 1250 руб. за 1 лицензию
  • учет рабочего времени (календарь занятости) — 500 руб. за 1 лицензию

В программе можно посмотреть список проектов на аудит.

Для руководителей будет интересна информация о графике проектов в виде диаграммы Ганта.

Позвоним и договоримся о времени или проведем online-демонстрацию через TeamViewer прямо сейчас

  • Формирование аудиторской группы
  • Методика аудита по МСА от разработчиков программы, включающая: типовые процедуры (более 400), шаблоны рабочих документов (более 500), типовые нарушения, типовые риски и типовые средства контроля (при наличии модуля Риски)
  • Формы финансовой отчетности для коммерческих организаций (Россия, Казахстан)
  • Расчет уровня существенности
  • Распределение уровня существенности по строкам отчетности
  • Расчет финансовых коэффициентов
  • Планирование аудита в разрезе строк отчетности
  • Формирование Плана аудита
  • Документирование выполнения аудиторских процедур (отслеживание стадии выполнения процедуры, установление предпосылок по процедуре, вывод по процедуре)
  • Заполнение рабочих документов, не содержащих данных бухучета
  • Прикрепление по процедурам и нарушениям любых файлов
  • Подписание рабочих документов электронной цифровой подписью (ЭЦП)
  • Выгрузка всех файлов по проекту на внешний носитель
  • Документирование выявленных нарушений
  • Подготовка альтернативной отчетности с учетом влияния выявленных нарушений на отчетность
  • Подготовка отчета аудитора (письменной информации)
  • Подготовка аудиторского заключения по МСА
  • Документирование вопросов участниками аудиторской группы, в том числе по данным бухчета
  • Ознакомление с проверкой отчетности, выполнением процедур, выявленными нарушениями в рамках проверки качества выполнения задания
  • Загрузка данных бухгалтерского учета из файла Excel и программы 1С с использованием внешней обработки
  • Формирование рабочих документов по данным бухгалтерского учета
  • Документирование выявленных нарушений по данным бухгалтерского учета
  • Объединение проверяемых данных бухгалтерского учета по видам операций (стратификация данных бухгалтерского учета) с целью планирования аудита, отслеживания хода его выполнения
  • Формирование рабочих документов по видам операций
  • Проведение статистической аудиторской выборки
  • Документирование вопросов участниками аудиторской группы по видам операций
  • Оценка рисков по видам операций
  • Установление связи между проверяемой операцией и аудиторскими процедурами
  • Документирование выявленных рисков на уровне отчетности
  • Документирование выявленных рисков по отчетности на уровне уровне строк отчетности
  • Документирование влияния риска на предпосылки отчетности
  • Документирование выявленных рисков по видам операций
  • Установление связи между выявленным риском и аудиторскими процедурами (процедуры в ответ на оцененные риски)
  • Документирование средств контроля по выявленным рискам

Использование модуля Риски для разработки системы внутреннего контроля аудируемых лиц

Посмотреть основные возможности программы по финансовому аудиту IT Audit. Последовательность работы

Аудит и аудиторская деятельность

Цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Экономическая сущность аудита объясняется возросшей потребностью пользователей финансовой отчетности в экспертной оценке ее достоверности, так как показатели финансовой отчетности используются для финансовой отчетности. Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности способствует большему доверию к этой отчетности со стороны заинтересованных лиц.

Пользователи финансовой отчетности:

  • инвесторы и их представители;
  • работники и их представители;
  • заимодавцы;
  • поставщики и подрядчики;
  • покупатели и заказчики;
  • органы власти;
  • общественность в целом.

С переходом к рыночным отношениям и их развитием аудит в россии приобретает все большее значение. В мировой практике аудит широко применяется во всех сферах деятельности. В нашей стране независимый контроль — дело сравнительно новое. В связи с тем, что пользователям экономической информации необходима уверенность в качестве аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, к работе аудиторов и аудиторских фирм предъявляются все более высокие требования.

Классификация аудита

Аудиторская проверка может быть обязательной или инициативной. Обязательный аудит проводится в случаях, прямо установленными законодательством РФ, инициативный аудит — по решению экономического субъекта.

По частоте проведения:

  • Первоначальный — проведение аудиторской проверки в организации впервые.
  • Повторяющийся

По цели:

  • Финансовый
  • Операционный
  • На соответствие законодательству
  • Специальный (работы по аттестации)
  • Финансовой (бухгалтерской) отчености
  • Налоговый
  • Управленческий

По направленности:

  • Общий
  • Банковский
  • Страховых организаций
  • Инвестиционных институтов, внебюджетных фондов

Метод — это способ теоретического исследования или практического осуществления чего-либо. В аудите для сбора аудиторских доказательств применяются те методы, которые определены внутренними правилами (стандартами), а также соответствуют цели и задачам, определенным условиями договоренности. Рассмотрим основные методы, используемые в аудиторской деятельности, которые были накоплены контрольно-ревизионной и аудиторской практикой России.

1. Методы фактического контроля (органолептические методы)

К этой группе методов относятся: инвентаризация, визуальные наблюдения и экспертные оценки.

При аудите финансовой отчетности аудитор не проводит инвентаризацию самостоятельно. Однако согласно Федеральному правилу (стандарту) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой отчетности» аудитору желательно присутствовать при проведении инвентаризации перед составлением годового отчета для получения аудиторских доказательств путем наблюдения в отношении предпосылки «существования». По договору на специальное аудиторское задание может быть предусмотрено, что аудиторы проводят инвентаризацию по объектам учета согласно условий договоренности.

В процессе визуального наблюдения, как правило, используют обследование объектов, анкетирование и тестирование. По специальному аудиторскому заданию могут применяться хронометраж, фотография рабочего дня и служебное расследование. Данные методы больше приемлемы для внутреннего аудита.

К экспертным оценкам относятся: контрольный замер работ; технологический контроль, химико-лабораторный анализ; эксперимент; экспертизы различных видов; контрольный запуск (закуп). Применение методов из группы экспертных оценок при аудите финансовой отчетности возможно только с привлечением экспертов. В таком случае аудитору необходимо соблюдать требования ПСАД «Использование работы эксперта» [73]. При наличии внутренних аудиторов в соответствии с возложенными функциональными обязанностями они могут применять в своей работе методы экспертных оценок.

Эта группа включает в себя: исследование документов, информационное моделирование и камеральные проверки. При аудите финансовой отчетности, как правило, проводится исследование документов по форме и содержанию. По форме документы проверяются на предмет наличия и заполнения обязательных реквизитов. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дату составления документа;
  • наименование организации, от имени которой составлен документ;
  • содержание хозяйственной операции;
  • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи указанных лиц.

Номер документа согласно указанному перечню не является обязательным реквизитом. По наиболее важным направлениям учета

К информационному моделированию относятся: встречные проверки, взаимный контроль операций, обратный счет, аналитические проверки документов, контрольные сличения (балансовые взаимоувязки), логические проверки, проверки документов, прослеживание. При аудите финансовой отчетности применяются, как правило, следующие методы:

  • взаимный контроль операций — используется для проверки на предмет непротиворечивости взаимосвязанных операций;
  • аналитическая проверка документов — проверяются арифметические расчеты;
  • проверка документов — представляет проверку наличия первичного ученого документа подтверждающего показатель в финансовой отчетности;
  • прослеживание — представляет проверку правильности отражения первичного учетного документа в учетных регистрах и в финансовой отчетности.

Встречные проверки аудитор проводит опосредованно, обращаясь к аудируемому лицу за предоставлением информации от третьих лиц, подтверждающей ее достоверность. Руководство аудируемого лица обязано ее предоставить. Контрольные сличения (балансовые взаимоувязки) применяются, как правило, в том случае, когда отсутствует аналитический учет. Применение этого метода позволяет выявить искажения по использованию активов в количественном выражении.

Камеральные проверки проводятся на предмет исследования взаимоувязки информации учетных регистров с данными Главной книги, финансовой и другой отчетностью.

Эта группа включает в себя экономический анализ (в том числе аналитические процедуры), статистические расчеты и экономико-математические методы. Данные методы применяются чаще всего в части экономического анализы, что характеризуется использованием аналитических процедур.

В целом основные методы, используемые в аудите, позволяют организовать сбор достаточных и надлежащих аудиторских доказательств в оптимальные сроки.

Регулирование аудиторской деятельности в РФ

Права, обязанности и ответственность аудитора и аудируемых лиц

Кодекс профессиональной этики аудитора

Контроль качества аудита. Внутренний и внешний контроль аудиторской деятельности Аудиторские стандарты. Внутрифирменные стандарты аудита

Международные стандарты аудита

Существенность в аудите

Аудиторский риск и его оценка

Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Организация проведения аудиторской проверки

Аудит оценочных значенийИскажение бухгалтерской и финансовой отчетности Аналитические процедуры в аудите

Аудиторская выборка, её понятие, виды, методы и риски

Аудиторские доказательства, их виды и методы получения

Планирование аудита — план и программа проведения аудита

Рабочие документы аудитора

Информация, полученная по результатам аудита

Источники:
Audit
Audit Рекомендовано Учебно-методическим объединением университетов России в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям и
http://www.bibliotekar.ru/audit/
Автоматизация аудита в IT Аудит
Автоматизация внешнего и внутреннего аудита. Методика аудита
http://audit-soft.ru/
Аудит и аудиторская деятельность
Аудит и аудиторская деятельность. Виды и классификация аудита.
http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/audit.html

COMMENTS