Аудиторская проверка

Аудиторская проверка. Что такое аудиторские проверки?

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предназначена для подтверждения достоверности последней. Это, в свою очередь, в значительной степени способствует установлению доверия между компанией и ее партнерами и клиентами, кредитными и прочими организациями.

Аудиторские проверки представляют собой сбор, анализ и оценку сведений, которые касаются финансового состояния компании. В завершение процесса уполномоченное лицо дает соответствующее заключение. В нем содержатся сведения о правильности либо неправильности составления отчетности, а также о достоверности представленной информации.

Следует сказать, что часто компании не только не опасаются появления специалиста, а, напротив, ждут его. При правильно выбранной аудиторской фирме и грамотно составленном договоре с нею пользу от проводимых мероприятий ощущают и финансовые работники, и менеджмент.

Аудиторские проверки могут осуществляться как компетентными компаниями, так и специалистами, ведущими индивидуальную деятельность. Как и прочие отношения коммерческого характера, рассматриваемые мероприятия осуществляются на основании соглашения.

Целью, которую преследуют аудиторские проверки, является выражение компетентного мнения по вопросу достоверности представленных сведений и корректности ведения учета в организации. В задачи мероприятий не входит выявление как можно большего числа ошибок в работе финансового отдела. Все это следует учитывать руководству компании, планирующему проведение аудиторской проверки.

Аудиторская проверка отчетности предполагает детальное изучение и анализ взаимосвязи и соответствия первичной документации с информацией, отраженной в учетных бумагах. Необходимо отметить, что специалисты в силу ограниченности во времени могут не осуществить «сплошную» оценку всех операций. Как правило, делается специальная выборка хозяйственных мероприятий, сведения о которых необходимо сверить. Такая организация аудиторской проверки считается нормальной практикой, установленной стандартами.

Специалисты, осуществляющие аудиторские проверки, могут выявить несоответствия действующему законодательству, но не исправить их. Оценка, анализ и описание последствий обнаруженных ошибок оформляются в отдельном документе. Стандарт составления такой бумаги на сегодня отсутствует.

Результат аудиторской проверки может быть оформлен письменно, в виде заключения. В нем указываются все ошибки и недочеты, которые связаны с хозяйственной деятельностью компании, способные оказать влияние на достоверность сведений при учете операций. Кроме этого, в заключении может присутствовать любая информация, которая, по мнению аудиторов, имеет значение для развития предприятия.

ФЗ, регламентирующий проведение аудита, устанавливает важное правило. В соответствии с ним, на проверяемую компанию налагается обязанность оперативно устранить выявленные нарушения. В связи с этим сотрудники финансового отдела должны тщательно изучить заключение эксперта и как можно скорее приступить к исправлению ошибок.

Отказ компании от устранения недочетов либо внесения соответствующих поправок в документацию будет означать, что аудитор не сможет выдать положительный результат. При этом специалист будет обязан внести в итоговый документ отметки, привлекающие внимание к наличию ряда аспектов, существенно искажающих учетные сведения. В завершение проверки эксперт должен сделать определенные выводы, за которые он будет нести впоследствии ответственность перед лицензирующим органом и клиентом.

Аудиторская проверка предприятия может быть инициативной. Она осуществляется в объемах, которые устанавливает руководство компании. Проводятся такого рода мероприятия в любое время. К ним, в частности, можно отнести экспертизу кассовых операций либо налоговых расчетов с бюджетом.

Во время инициативной проверки может быть проведена сплошная оценка всей хозяйственной деятельности компании. Существует и другой вид экспертизы. Обязательная аудиторская проверка осуществляется ежегодно. Она регламентируется законодательно.

Итоговый документ существенно упрощает взаимодействие с банками, различными госучреждениями, налоговыми органами. Рекомендации специалистов способствуют оптимизации ведения учета. Кроме того, заключение экспертов позволяет руководителям быть в курсе реальных дел в своей компании, вовремя принимать те или иные решения, которые могут улучшить ее положение на рынке.

Аудиторское заключение должно быть написано на русском языке. Все стоимостные показатели выражаются в российской валюте – рублях. Исправлений в документе быть не должно. По итогам проведенной проверки эксперты выражают свое мнение о соответствии проанализированных сведений действительному положению дел. Заключение может быть безусловно или условно положительным либо отрицательным. Кроме того, эксперт вправе отказаться от выражения своего мнения.

Данный тип итогового документа означает, что, кроме указанных в бумаге обстоятельств, отчетность по хозяйственным операциям отражает все существенные аспекты пассивов и активов экономического субъекта на дату проведения проверочного мероприятия. В таком заключении присутствуют также сведения о финансовых показателях деятельности компании за конкретный период. Составление осуществляется в соответствии с нормативным актом, регламентирующим отчетность и бухучет в РФ.

Отрицательный итоговый документ и отказ от выражения мнения

В данном случае в заключении содержатся сведения о том, что представленная отчетность в связи с определенными обстоятельствами не отражает пассивы и активы компании во всех существенных аспектах на дату проведения мероприятий. Кроме того, в документации информация о деятельности приведена не в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухучет в РФ.

Отказ аудитора выражать свое мнение после проведения проверки может означать, что специалист в результате определенных обстоятельств не может дать заключение в соответствии с какой-либо установленной законодательством формой. Выводы экспертов должны быть сформулированы таким образом, чтобы содержание их было очевидным для клиента.

В итоговом документе объект проверки должен быть представлен в качестве бухгалтерской отчетности. При этом обязательно указывается полное наименование компании и период проведения анализа соответствия. Под термином «бухгалтерская отчетность» следует понимать всю совокупность учетных форм, предусмотренных законодательством.

При составлении итогового документа экспертной фирме следует принимать во внимание существенные обстоятельства, которые были установлены в ходе мероприятий. Такими фактами признаются операции, оказывающие существенное влияние на достоверность предоставляемых сведений. Определение существенности тех или иных обстоятельств производится на основании внутрикорпоративных стандартов в том случае, если действующая на территории РФ законодательная база не устанавливает более жесткие нормы.

Аудиторская проверка организации

Любая организация заинтересована в безупречном порядке своей бухгалтерии. Для его достижения она может использовать разные формы контроля. Одной из форм контроля правильности и точности ведения хозяйственного учета является аудит.

Итак, аудиторская проверка направлена на сбор, изучение и анализ всех хозяйственных операций, осуществляемых проверяемым субъектом за отчетный период, на предмет их правильности и точности отражения в документах.

Аудиторская проверка может носить как обязательный, так и добровольный характер.

В ходе деятельности у организации появляются всевозможные денежные обязательства:

  • Перед поставщиками.
  • Перед бюджетом.
  • Перед кредиторами.
  • Перед персоналом и пр.

Аудиторская проверка позволяет выявить нарушения в проводимых расчетах. Что именно проверяет аудитор в расчетных операциях организации?

В случае аудита расчетов с поставщиками обращается внимание на:

  • Полное и правильное отражение в бухгалтерском учете (счета 60,62,76 и др.) расчетов с поставщиками и подрядчиками.
  • Первичные документы, служащими основанием возникновения расчетных операций, на предмет их правильного оформления.
  • Своевременность проведения расчетных операций.
  • Причины возникновения дебиторской задолженности, его структуру.
  • Действия, принимаемые предприятием для уменьшения дебиторской задолженности.
  • Какая работа была проведена с дебиторской задолженностью, с истекшей исковой давностью.
  • Правильность списания безнадежной задолженности и др.

Аудитор, при проверке документов, связанных, с расчетами с бюджетом, смотрит:

  • Правильно ли определена налогооблагаемая база.
  • Как начислены налоги: НДС, на прибыль, на имущество и пр.
  • Правильность ведения налогового учета, оформления соответствующих журналов и книг.
  • Отражение начисленных налогов в бухгалтерском учете.
  • Сформированную отчетность.

Изучая расчеты с кредиторами, аудитор проверяет:

  • Правильность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученные займы, их возврат.
  • Целевое использование полученных займов.

Анализируя расчеты, связанные с выплатой заработной платы персоналу, аудитор делает выводы по правильности начисления:

  • Заработной платы, материальной помощи, больничные по беременности и родам, отпускных.
  • Единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Хозяйственные операции – это все операции, которые осуществляет экономический субъект в процессе своей текущей деятельности. Они меняют сальдо на синтетических счетах и в конечном итоге меняются показатели в балансе. Поэтому очень важно своевременно и правильно отражать всесовершенные операции в бухгалтерском учете.

При проверке имущества организации обращается внимание на:

  • Сохранность и техническое состояние вещей.
  • Верное оформление поступления, перемещения или выбытия имущества.
  • Порядок начисления амортизации.
  • Полнота и правильность отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете.

Главные моменты, которые изучает аудитор при проверке кассовых операций:

  • Какой лимит остатка у кассы организации.
  • Своевременно ли сдаются наличные денежные средства в банк.
  • С какой целью и сколько выдаются суммы денег из кассы.
  • Кому выдаются средства, нет ли посторонних лиц.
  • Как оформляются чековые книжки, где они хранятся.
  • Корректно ли оформлены расходные кассовые документы.
  • Своевременность отражения кассовых операций в учете.

Аудитор, изучая нематериальные активы предприятия, акцентирует внимание на:

  • Правильно ли отнесены активы в категорию нематериальных.
  • Наличие документов, подтверждающих исключительные, патентные, авторские права.
  • Верную оценку нематериальных активов.
  • Расчет налогов.
  • Порядок отражения НМА в бухгалтерском учете.

В зависимости от критерия аудиторские проверки бывают разных видов. По объектам аудита выделяют:

  • Общий.
  • Банковский.
  • Государственный.
  • Биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

По отношению к проверяемой организации выделяют аудит внешний и внутренний.

Аудит может быть определен по группам операций, которые он проверяет:

  • Хозяйственной деятельности в целом.
  • Финансовых операций в целом или отдельных его видов.
  • Финансовых отчетностей.
  • Управления предприятием и пр.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту бывают:

Любая аудиторская проверка проходит три этапа.

  • Подготовительный. На этом этапе аудитор знакомится с клиентом, заключает с ним договор на проведение аудиторской проверки, составляет план аудита, определяет объем работы.
  • Сбор аудиторских доказательств. На этом этапе осуществляется собственно деятельность аудитора, а именно сбор, изучение и анализ всех нужных документов.
  • Составление аудиторского заключения. Здесь происходит систематизация и обобщение полученных сведений. После проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое включает в себя мнение аудитора о достоверности и правильности ведения хозяйственного учета проверяемого субъекта.

Аудиторскую проверку могут проводить как аудиторы индивидуально, так и аудиторские организации.

Чтобы стать аудитором лицо должно отвечать ряду требований:

  • Иметь высшее образование (экономическое или юридическое).
  • Иметь стаж работы, связанной с аудиторской или бухгалтерской деятельностью, не менее трех лет.
  • Обладать определенными личными качествами.
  • Сдать квалификационный экзамен и получить соответствующий аттестат.

Требования, предъявляемые к аудиторским организациям:

  • Организация должна быть коммерческой.
  • Численность аудиторов должна быть не меньше трех человек.
  • Иметь безупречную деловую репутацию и пр.
  • Федеральный закон № 307-ФЗ от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» дает общие понятия аудитора и все связанные с ним действия.
  • Федеральные стандарты аудиторской деятельности регламентируют порядок проведения аудиторских проверок.
  • Кодекс профессиональной этики аудиторов содержит в себе основные принципы и правила поведения аудиторов.
  • Логично, что проверяя хозяйственную деятельность предприятия, аудитор должен знать «а как оно, должно быть, по закону». Поэтому аудитор должен быть осведомлен обо всех последних изменениях в нормативных актах, касающихся регулирования хозяйственного учета.

Ст. 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности» указывает, кто обязательно должен проводить аудиторскую проверку.

  • Открытые акционерные общества.
  • Юридические лица, у которых ценные бумаги обращаются в фондовых биржах.
  • Бюро кредитных историй.
  • Негосударственный пенсионный фонд.
  • Страховая компания.
  • Кредитная организация.
  • Организация, чья годовая выручка превысила 400 млн рублей.
  • Предприятие, у которого сумма активов в балансе больше 60 млн рублей и др.

Список в указанной статье не исчерпывающий, законодатель может предусмотреть обязательную аудиторскую проверку в других нормативных актах.

Для организаций, которым проводить аудиторскую проверку необязательно по закону, но все же окажется полезной в следующих ситуациях:

  • Произошла смена директора или собственников организации.
  • Организация выставлена на продажу.
  • У руководителя возникли сомнения относительно правильности и точности ведения хозяйственного учета.
  • При привлечении новых партнеров или инвесторов.

В результате проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение, которое может быть безоговорочно-положительным или модифицированным.

При безоговорочно-положительном заключении у аудитора нет никаких замечаний и оговорок.

Модифицированное заключение выдается, когда аудитор хочет привлечь внимание проверяемого лица на какие-либо ситуации или возникли факторы, которые могут повлиять на аудиторское мнение.

В результате влияния этих факторов аудитор может выразить мнение с оговоркой, отрицательное мнение или вообще отказаться от его выражения.

Ответственность за уклонение от аудиторской проверки

Аудиторское заключение, должно быть, в составе годовой бухгалтерской отчетности. В противном случае налоговые органы могут не принять ее, ссылаясь на то, что без аудиторского заключения отчетность не является достоверной.

Также судом может быть наложен административный штраф от 300 до 500 рублей на должностное лицо за непредставление в срок в налоговые органы отчетности (ст.15.6 КоАП РФ).

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

  • КорпХантер — юридические консультации по вопросам коммерческого права © Копирование материалов разрешено при указании активной ссылки на наш сайт-источник.

    Аудиторские проверки — что это?

    Каждый предприниматель понимает, что эффективное управление и рациональное распределение средств являются одной из ключевых составляющих успеха. Следовательно, чтобы поддерживать положительную динамику развития, необходимо своевременно проводить различные мероприятия, направленные на сбор и анализ всевозможных данных о работе предприятия. Аудиторские проверки представляют собой один из наиболее распространенных способов наблюдения и контроля над экономической деятельностью компании. Подобное инспектирование позволяет выделить соответствие отчетов бухгалтерского отдела имеющимся нормативным актам, которые установлены законодательными органами власти, а также выполнение всех правил, описанных в хозяйственной и юридической документации.

    В настоящее время различают аудиторские проверки двух видов: обязательные и инициативные. Рассмотрим их несколько подробнее.

    Инициативные проверки могут проводиться в зависимости от пожеланий самого предпринимателя. Таким образом, данный вид аудита может осуществляться в любое время, а также в тех объемах, которые заявлены организацией. Например, может быть проведена проверка только имеющихся кассовых операций. Особенностью, которой обладают инициативные аудиторские проверки, является возможность осуществления сплошного контроля над всеми расчетами и операциями. В обязательном порядке такая процедура не проводится в силу значительного объема требуемых процедур.

    Обязательная аудиторская проверка, в свою очередь, представляет собой мероприятие, которое проводится каждый год и регламентировано законодательными органами власти. В результате осуществляется контроль и наблюдение за бухгалтерской отчетностью, а также финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия.

    Аудиторские проверки предполагают наличие заключения, которое и определяет эффективность работы и упрощает взаимодействие организации с банками, налоговыми инспекциями и прочими.

    Следует также отметить порядок проведения мероприятий подобного рода. Для начала необходимо составить информационную базу, на основании которой будет осуществлен контроль. Затем исследуются различные формы бухгалтерского учета, выявляется уровень их достоверности и полноты. Далее проверяется наличие персональных должностных инструкций всех работников бухгалтерского отдела. После этого следует вывод о достоверности отображения хозяйственной деятельности организации в отчетной документации, а также соответствие имеющейся системы учета и характера работы предприятия.

    Проведение аудиторской проверки позволяет выявить наличие и состав распорядительной документации, общую политику учета, а также степень ее соблюдения, способы ведения бухгалтерского учета и их полноту раскрытия, соответствие форм и сроков принятия бумаг, которые описывают характер деятельности компании. Итоги проверки иллюстрируют финансовое состояние и имущественные результаты труда.

    Источники:
    Аудиторская проверка
    Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предназначена для подтверждения достоверности последней. Это, в свою очередь, в значительной степени способствует установлению доверия между компанией и ее партнерами и клиентами, кредитными и прочими организациями.
    http://businessman.ru/new-chto-takoe-auditorskie-proverki.html
    Аудиторская проверка организации
    Что такое аудиторская проверка расчетов и операций организации. Основные этапы аудиторской проверки и ее результаты.
    http://corphunter.ru/ip/otchet/auditorskaya-proverka.html
    Аудиторские проверки — что это
    Аудиторские проверки представляют собой один из наиболее распространенных способов наблюдения и контроля над экономической деятельностью компании.
    http://fb.ru/article/116484/auditorskie-proverki—chto-eto

  • COMMENTS