Доход от предпринимательской деятельности

3.2.1. Что такое «доходы от предпринимательской деятельности»

Как мы уже отметили, в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то последние не уменьшают налоговую базу.

Таким образом, в налоговую базу у предпринимателя включаются все доходы. Это могут быть:

— доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг);

— доходы, полученные от участия в договоре о совместной деятельности;

— суммы полученных штрафных санкций;

— стоимость имущества, полученного безвозмездно;

— проценты, начисляемые банками по остаткам на расчетных счетах предпринимателя;

— в отдельных случаях также доходы в виде разницы в ценах, когда товары (работы, услуги) реализуются по ценам ниже рыночных.

Еще раз повторим: предприниматель в составе своих доходов учитывает все поступления, полученные в рамках операций, связанных с его предпринимательской деятельностью.

Традиционно основная масса дохода предпринимателя образуется за счет выручки от реализации его продукции, товаров, работ или услуг.

По общему правилу под реализацией понимается передача прав собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого и оказание услуг, осуществляемые на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) (ст. 39 НК РФ).

Для правильного исчисления налоговой базы по НДС налогоплательщику важно четко представлять себе, что понимается налоговым законодательством под терминами «товар», «работа» и «услуга». Данные термины определены в ст. 38 «Объект налогообложения» части первой НК РФ. В ней, в частности, даны следующие определения данных понятий для целей налогообложения:

— товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ);

— работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и (или) физических лиц;

— услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Рассмотрим эти понятия более подробно. Определение, данное Налоговым кодексом товару, отсылает нас к нормам ст. 128 ГК РФ, согласно которой к имуществу относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, а также имущественные права, связанные с имуществом.

Но поскольку имущественные права, согласно специальной оговорке, присутствующей в п. 2 ст. 38 НК РФ, не признаются для целей налогообложения имуществом, они не могут в общем случае рассматриваться в качестве товара.

Следовательно, доход предпринимателя от реализации принадлежащих ему имущественных прав не может рассматриваться как доход от реализации.

Но это не значит, что данные его доходы не должны учитываться в составе налоговой базы при исчислении НДФЛ. Просто они будут учтены не как доходы от реализации, а как прочие доходы предпринимателя, связанные с его предпринимательской деятельностью. Это в полной мере относится и к реализации (уступке) прав требования, то есть когда предприниматель продает принадлежащие ему долги третьих лиц.

Понятие работы, содержащееся в НК РФ, полностью соответствует ее определению в гражданском законодательстве. Среди основных видов работ можно назвать строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные, научно-исследовательские и опытно-конструкторские и др.

Что касается определения такого объекта налогообложения, как услуга, то здесь главные разногласия возникают по поводу того, относится или нет к данному виду аренда.

Дело в том, что согласно нормам ГК РФ в отличие от договора услуг договор аренды имеет явное материальное выражение. Его предметом является имущество, передаваемое в пользование арендатору и подлежащее возврату арендодателю по истечении срока договора, а не совершение последним каких-либо действий. Следовательно, договор аренды, исходя из норм гражданского законодательства, не может быть отнесен к числу договоров на оказание услуг.

Однако, с практической точки зрения, как и в случае с продажей имущественных прав, для вопроса учета доходов от аренды в составе доходов предпринимателей данный спор не имеет принципиального значения.

Если говорить о включении в состав доходов предпринимателя стоимости имущества, полученного им безвозмездно, то речь в данном случае идет именно о безвозмездном получении ценностей в рамках предпринимательской деятельности гражданина.

Это могут быть деньги или товарно-материальные ценности, дополнительно полученные предпринимателями от покупателей и заказчиков помимо оплаты по договорам или от прочих лиц, не являющихся покупателями (заказчиками), но для целей осуществления предпринимательской деятельности.

Величина таких доходов в этих случаях определяется в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ, то есть по рыночным ценам. Это требование установлено ст. 211 НК РФ.

Полученные гражданами подарки облагаются НДФЛ, но только в тех случаях, когда они получены от юридических лиц, и только если стоимость подарка превышает 4000 руб. (пп. 28 ст. 217 НК РФ). Данный общеустановленный порядок налогообложения должен применяться, когда получение подарка не связано с финансово-хозяйственной деятельностью предпринимателя.

Прибыль как результат предпринимательской деятельности. 1. Понятие и функции прибыли.

Валовая (балансовая) прибыль — прибыль от реализации + доходы от реализации других видов имущества, а также внереализационные доходы и расходы.

Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, представляют декларацию независимо от полученного дохода.

Федеральным законом от 31 июля 1998 г.* введена новая форма налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг, розничной торговли, бухгалтерских, аудиторских, юридических и иных услуг.

Под предпринимательским доходом понимается прибыль, приравненные к ней доходы или смешанный доход, определяемые за вычетом

совмещаются в одном лице, в связи с чем доход от трудовой деятельности неотделим от дохода владельца или предпринимателя.

Доходы от предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель имеет право получать любой , не ограниченный по размерам личный доход от осуществле ния предпринимательской деятельности . Доход индивидуального предпринимателя от осуществления

где Др — доходы, полученные от реализации товаров ( работ, ус луг), имущественных прав ( далее — доходы от реализации ), руб .;

Двн — внереализационные доходы, руб .;

Нв — сумма налогов, сборов ( пошлин) из выручки от реализации товаров, ( работ, услуг), имущественных прав , руб .

В доходы от реализации включаются доходы от реализации товаров ( работ , услуг), передачи имущественных прав в период, в котором индивидуальный предприниматель признавался плательщиком подоходного налога . В доходы от реализации не включаются доходы от реализации товаров ( работ , услуг), имущественных прав, отгруженных ( выполненных, оказанных ), переданных в периоде, в котором плательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и ( или ) доходы, по которым уплачивался единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц .

Внереализационные доходы — доходы от осуществления предпринимательской деятельности , непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров ( работ, услуг), имущест венных прав .

14. Виды коммерческих договоров и их содержание

Виды коммерческих договоров:

• договор купли — продажи — одна сторона (продавец ) обязуется передать имущество ( вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне ( покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму ;

• договор контрактации — производитель сельскохозяйственной продукции обязуется передать выращенную ( произведен ную ) им сельскохозяйственную продукцию лицу, осуществляющему закупки такой продукции , для переработки или продажи ( заготовителю);

• договор имущественного найма ( или договор аренды) — арендодатель ( наймодатель) обязуется предоставить арендатору ( на нимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

• договор лизинга — арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение или пользование для предпринимательской деятельности ;

• договор подряда — одна сторона ( подрядчик ) обязуется выполнить по заданию другой стороны ( заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок , а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его ( уплатить цену работы);

• договор — поручение — одна сторона ( поверенный) обязуется совершить от имени другой стороны ( доверителя ) определенные юридические действия ;

• договор хранения — одна сторона ( хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной ( поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности;

• договор комиссии — одна сторона ( комиссионер ) обязуется по поручению другой стороны ( комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени , но за счет комитента;

• договор факторинга ( договор финансирования под уступку денежного требования ) — одна сторона ( фактор) обязуется второй стороне ( кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником на стороне кредитора, путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом

( разница между суммой денежного обязательства должника и суммой , выплачиваемой фактором кредитору), с переходом прав кредитора на фактора ( открытый факторинг) или без такого перехода ( скрытый факторинг);

• договор перевозки грузов — перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его уполномоченному на получение груза лицу ( получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату;

• договор займа — одна сторона ( заимодавец ) передает в собственность другой стороне ( заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег ( сумму займа ) или равное количество других вещей такого же рода и качества ;

• кредитный договор — обязательство предоставить денеж ные средства ( кредит ) кредитополучателю , который обязуется возвратить денежную сумму и уплатить проценты.

Договор может быть заключен в любой форме , предусмотренной гражданским законодательством. Договор признается заключенным в момент получения лицом , направившим оферту, ее акцепта ( согласия ).

Различают следующие виды циклов бизнеса:

• жизненный цикл товара ( товарной группы);

• жизненный цикл вида бизнеса;

• жизненный цикл предприятия ( фирмы ).

Деловой цикл представляет собой ряд последовательных стадий осуществления бизнеса, включая изучение рынка , производство и реализацию продукции ( товаров, работ, услуг) .

Жизненный цикл продукции — одна из наиболее распространенных моделей, применяемых для анализа последовательных стадий в

развитии деловой активности производства какого -либо вида товара или услуги . Обычно он представляется в виде кривой продаж, рассматриваемой на временном отрезке, охватывающем период от запуска изделия в производство до его « ухода» с рынка . Жизненный цикл продук —

ции подразделяется на четыре этапа:

1. Этап внедрения на рынок 2. Этап роста 3. Этап зрелости 4. Этап спада

Жизненный цикл вида бизнеса. Вид бизнеса так же, как тот или иной вид продукции , проходит свой жизненный цикл, включающий следующие пять стадий :

1. Начальный этап ; 2. Стадия расширения, роста;

3. Стадия зрелости ( оптимального функционирования); 4. Стадия сокращения деловых операций;

5. Смена вида бизнеса.

Жизненный цикл фирмы состоит из четырех стадий : создание , рост , зрелость , спад.

Деятельность предприятия изменяется на различных стадиях жизненного цикла. Его способность к изменению , гибкость позволяют осуществлять деятельность долгие годы, не боясь « морально-

го износа », снижения рентабельности и банкротства.

17. Бизнес-планирование как элемент предпринимательской деятельности

Бизнес -планирование широко распространено в практике хозяйственной деятельности в условиях рынка . В ряде случаев бизнес -план рассматривается как форма среднесрочного и краткосрочного планирования на предприятии. В предпринимательской деятельности бизнес-план необходим, прежде всего, как технико-экономическое обос -нование деловой идеи и программа ее реализации .

В каждой ситуации и для каждой цели разрабатывается свой бизнес — план.

Разработка бизнес — плана нужна по двум причинам:

1) чтобы избрать и обосновать курс хозяйственной деятельности и не позволить случайным обстоятельствам отклониться от него ;

2) чтобы убедить потенциальных инвесторов в целесообразности вкладывать средства , а банк – предоставлять кредиты .

Бизнес — план выполняет следующие функции :

• определяет концепцию и стратегию бизнеса;

• планирования и контроля – позволяет оценить возможности развития нового направления деятельности , контролировать развитие бизнеса;

• содержит расчеты дополнительных денежных средств для развития производства ( ссуды , кредиты , субсидии);

• показывает возможности потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или имеющиеся у них новейшие технологии ;

• предусматривает гарантии получения необходимой прибыли .

Принято считать, что бизнес — план обычно включает следующие разделы:

2) Описание предприятия, отрасли.

4) Маркетинг и сбыт продукции ( маркетинговый план).

5) Производственный план.

6) Организационный план.

7) Финансовый план.

8) Эффективность предложений ( проекта).

9) Риски и гарантии .

Бизнес- план – перспективный документ, рассчитанный на 3-5 лет. Его назначение состоит в том , чтобы спланировать хозяйственную деятельность на ближайший и отдаленный периоды , в соответствии с потребностями рынка и имеющимися ресурсами.

Доходы от предпринимательской деятельности предпринимателя — Словарь финансовых и юридических терминов

В данной версии словаря содержатся только термины, определения которых даны в нормативно–правовых актах. Например, определение термина «налог» приводится в Налоговом кодексе РФ, именно оно использовано в cловаре. Словарь регулярно пополняется новыми терминами.

Доходы от предпринимательской деятельности предпринимателя:

«. К доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 Кодекса. «

Извлечение из документа:

<Письмо> МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657(ред. от 21.06.2004) «О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»

См. также полную версию словаря в системе КонсультантПлюс (дополнительно содержит термины, широко используемые в деловом обороте)

Источники:
Доход от предпринимательской деятельности
3.2.1. Что такое «доходы от предпринимательской деятельности» Как мы уже отметили, в соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы
http://www.bibliotekar.ru/4-0-3-nalogi-dlya-ip/5.htm
Доходы от предпринимательской деятельности
Доходы от предпринимательской деятельности Индивидуальный предприниматель имеет право получать любой , не ограниченный по размерам личный доход от осуществле ния предпринимательской деятельности
http://sdamzavas.net/3-15512.html
Доходы от предпринимательской деятельности предпринимателя — Словарь финансовых и юридических термин
Консультант Плюс онлайн (бесплатные некоммерческие интернет-версии системы) содержат огромный массив документов по федеральному и региональному законодательству РФ. В онлайн версиях Консультант Плюс реализован удобный поиск законов, кодексов, приказов, указов, постановлений, распоряжений, писем и других документов в последней редакции. Кроме документов онлайн версии содержат материалы судебной практики, справочную информацию (ставки, курсы, индикаторы), бланки и формы в формате MS EXCEL/WORD, ежедневные и еженедельные обзоры по законодательству РФ, консультации по бухучету и налогообложению и другие материалы.
http://www.consultant.ru/law/ref/ju_dict/word/dohody_ot_predprinimatelskoj_deyatelnosti_predprinimatelya/

COMMENTS