Общий аудит

Виды аудита

В практике аудиторской деятельности различают виды аудита, приведенные в табл. 5.2.

1. По стадии развития

1.1. Подтверждающий аудит

1.2. Аудит, базирующийся на риске

1.3. Системно-ориентированный аудит

2. По обязательности осуществления

3. По сфере деятельности субъекта

3.4. Прочей деятельности

4. По объекту проверки

5. По периодичности проверки

5.2. Повторяющийся (согласованный)

6. По назначению

6.1. Аудит финансовой отчетности

6.2. Аудит финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО)

6.3. На соответствие законодательным и нормативным требованиям

6.5. Управленческий (производственный)

По стадии развития выделяют аудит:

подтверждающий – предполагает проверку и подтверждение практически каждой хозяйственной операции;

базирующийся на риске – такой вид аудита, когда проверка может производиться выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест (критических точек) в его работе. Сосредоточив аудиторскую работу в областях, где риски выше, можно сократить время, затрачиваемое на проверку областей с низким риском;

системно-ориентированный – предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции. Данная стадия привела к тому, что аудиторы стали проводить экспертизу на основе внутреннего контроля. При хорошей работе системы внутреннего контроля (СВК) облегчается проведение внешнего аудита.

По обязательности осуществления аудит может быть:

обязательным – проводится в соответствии с требованиями действующего законодательства;

инициативным – проводится по решению руководства предприятия (организаций) или ее учредителей.

По сфере деятельности субъекта аудит подразделяют на следующие виды:

общий – аудит организаций всех форм собственности и сфер деятельности;

банковский – аудит банковских и кредитных организаций;

страховой – аудит страховых организаций;

прочей деятельности – включает в себя аудит инвестиционных институтов, внебюджетных фондов и т.д.

По объекту проверки различают внешний и внутренний аудит.

Внешний аудит проводится аудиторской фирмой на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению эффективности его деятельности, изысканию неиспользованных резервов производства.

Внутренний аудит проводится штатными аудиторами – работниками предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия.

Внутренний аудит имеет другую природу, смысл, назначение и организацию по сравнению с внешним аудитом. Служба внутреннего аудита, являясь независимым подразделением, созданным в рамках организации, выполняет систематическую, каждодневную работу по проверке и оценке ее деятельности.

Сходство и различие внешнего и внутреннего аудита представлено в табл. 5.3.

Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

Орган управления, руководство

Независимость от тех, кого проверяют

Состоит в структуре управления

Формирование мнения о достоверности отчетности

Эффективность функционирования СВК

Положение комиссии, отдела, должностная инструкция

Определяется договором между аудируемым лицом и аудиторской фирмой

Определяется руководством исходя из потребностей управления

Определяются аудиторскими стандартам и

Определяется аудитором самостоятельно, исходя из аудиторских стандартов

Выполнение конкретных заданий руководства

Равноправное партнерство, независимость

Подчиненность руководству организации, зависимость от него

Определяется по усмотрению руководства предприятия

Оплата предоставленных услуг но договору

Начисление заработной платы по штатному расписанию

Перед клиентами, третьими лицами в соответствии с законодательством

Перед руководством за выполнение своих обязанностей

Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач

Аудиторское заключение прилагается к финансовой отчетности

По периодичности проверки выделяют аудит:

первоначальный – означает проведение аудитором или аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые;

периодический (повторяющийся) – осуществляется в данной организации одной аудиторской фирмой (аудитором) при повторных договорных отношениях. Это, естественно, зависит от заинтересованности экономического субъекта проверки в длительном сотрудничестве с квалифицированными партнерами (аудиторами, аудиторской фирмой).

Рассмотрим классификацию аудита по назначению.

Аудит финансовой отчетности представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Этот аудит проводится сторонними аудиторами, приглашенными компанией, отчеты которой проверяются.

Аудит финансовой отчетности по МСФО проводится в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита (MCA) в отношении объема аудиторских процедур, видов тестов и формата аудиторского заключения.

Аудит на соответствие законодательным и нормативным требованиям – это анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам и законам.

Финансовый аудит предусматривает проверку использования финансовых средств, соблюдение принципов и требований ведения бухгалтерского учета в целях выявления финансовых рисков (налоговых, правовых, административных, хозяйственных) и выдачи рекомендаций по их снижению.

Управленческий (производственный) аудит – это проверка и совершенствование организации и управления организацией качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности труда, рациональности использования средств, их экономии.

Операционный аудит – оценка эффективности процедур и методов функционирования предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговый аудит – проверка правильности, полноты и своевременности начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Ценовой аудит – проверка обоснованности установления цены на заказ.

Специальный аудит – проверка конкретных аспектов деятельности аудируемого лица, соблюдения определенных процедур, норм и правил с целью выдачи экспертного заключения пользователям по конкретному вопросу, теме. Например, подтверждение достоверности остатков дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на определенную дату в бухгалтерском учете.

Экологический аудит – независимая комплексная, документированная оценка соблюдения субъектом хозяйственной и иной деятельности требований, в том числе нормативов и нормативных документов, в области охраны окружающей среды, требований международных стандартов и подготовки рекомендаций но улучшению такой деятельности.

Отдельные авторы обособляют в качестве самостоятельных видов аудита также:

аудит эффективности – определенный комплекс приемов, позволяющих оценить состояние изучаемых объектов с точки зрении эффективности осуществляемого управления. Специфика аудита предполагает в ходе проверки использовать сочетание различных методов. Например, метод экспертизы предусматривает использование графического метода, метода аналогии и т.п. В свою очередь, метод аналогии представляет собой самостоятельный метод аудита эффективности и т.д.;

аудит эффективности функционирования системы "малое предпринимательство региона" и его отдельных элементов – малого предприятия и индивидуальных предпринимателей, которые получают бюджетные средства на развитие и т.п.;

аудит персонала (трудовых ресурсов) – оценка деятельности экономического субъекта в сфере труда и трудовых отношений, установление соответствия применяемых экономическим субъектом форм и методов организации трудовой деятельности и трудовых отношений законодательным и нормативным актам, действующим в Российской Федерации, а также выработка на основании результатов проверок предложений по оптимизации организации трудовой деятельности и трудовых отношений, осуществляемых экономическим субъектом.

Виды и классификация аудита. Аудит внешний и внутренний; общий, инвестиционный, страховой и банковский аудит; обязательный и инициативный аудит. 9 вопрос в примерном перечне

Классификация основных видов аудита предполагает их группировку по различным критериям:

1) По отношению к пользователям информации:

— внешний (независимый) аудит, который осуществляется внешними независимыми аудиторскими организациями (аудиторами) на основе заключенных с клиентами договоров. Аудиторы, оказывая услуги, защищают интересы внешних пользователей финансовой отчетности и не заинтересованы в результатах деятельности проверяемого предприятия.

Итогом проведения внешнего аудита является письменное заключение аудиторов (аудиторских организаций), в котором они выражают свое мнение относительно системы бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента аудита;

— внутренний аудит, который проводится специальной службой организации или ее работниками (специалистами), которые непосредственно подчиняются руководству хозяйствующего субъекта. Фактически внутренний аудит по уровню своего осуществления представляет собой внутрихозяйственный вид контроля.

2) По отношению к требованиям законодательства:

— инициативный (добровольный) аудит осуществляется по собственному решению клиента на основе договора с аудиторской организацией (аудитором) с целью получения достоверной информации о состоянии его бухгалтерского учета, налогообложения и пр. При этом характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент;

— обязательный аудит (по закону), проведение которого строго регламентируется государством согласно утвержденным основным критериям (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их финансовая (бухгалтерская) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.

3) По объектам проверки:

— общий аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности организации прочих видов деятельности;

— банковский аудит представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности банка;

— аудит страховых организаций представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и общества взаимного страхования;

— аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности инвестиционных институтов, внебюджетных фондов, товарных и фондовых бирж;

4) По назначению:

— аудит финансовой отчетности представляет собой проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта с целью вынесения заключения о ее соответствии общепринятым правилам (стандартам) бухгалтерского учета и прочим нормативным документам;

— управленческий (производственный) аудит заключается в проведении проверки и внесении соответствующих рекомендаций по совершенствованию организации производства и управления предприятием;

— аудит на соответствие требованиям предполагает проверку соблюдения организацией норм законодательных актов, конкретных правил, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают влияние на результаты операций или отчеты;

— аудит хозяйственной деятельности, задачей которого является систематический анализ хозяйственной деятельности организации. Он включает в себя оценку эффективности управленческой системы организации и выявление всевозможных путей улучшения хозяйственной деятельности;

— специальный аудит (операционный, экологический и др.) состоит в проверке конкретных показателей деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдении соответствующих необходимых правил, методик, процедур.

5) По времени осуществления:

— первоначальный аудит проводится аудитором впервые для данной организации, что существенно увеличивает его трудоемкость и прежде всего аудиторский риск, так как аудиторы не располагают необходимой информации об особенностях деятельности клиента;

— согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) повторно или регулярно для данного клиента, что позволяет установить длительное сотрудничество между аудитором и аудируемым лицом, повысить качество проверок, дать более объективную оценку клиента и его деятельности;

— оперативный аудит представляет собой кратковременную аудиторскую проверку с целью вынесения общей оценки состояния отчетности, эффективности системы внутреннего контроля, организации и ведения учета, соблюдения законодательства.

6) По характеру проверки:

— подтверждающий аудит включает в себя проверку и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности, при которой аудитор проверяет и подтверждает практически каждую хозяйственную операцию и параллельно с бухгалтером создает собственные учетные регистры;

— системно-ориентированный аудит – это экспертиза различных объектов проверки на основе анализа и оценки эффективности системы внутреннего контроля;

— аудит, базирующийся на риске, подразумевает концентрацию аудиторской работы прежде всего на таких областях, в которых существует максимальная вероятность возникновения ошибок и мошенничества, с целью сокращения времени на проверки тех объектов контроля, где предполагается отсутствие или низкий риск.

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2017 год. (0.007 с) .

Общий аудит

20 ЛЕТ НА РЫНКЕ

Екатеринбург, ул. Заводская 12, оф. 16а

Екатеринбург, ул. Заводская 12, оф. 16а

Общий аудит

Общий аудит — подтверждение годовой бухгалтерской отчетности. По признаку возникновения необходимости проведения аудиторской проверки возможно деление аудита на: обязательный, инициативный и назначаемый органами государственной исполнительной власти (суд, следствие и т.д.). «МЦКА» обеспечивает проведение всех видов аудиторских проверок.

Аудиторская проверка может иметь специфику в зависимости от того, как будет использоваться отчет и какие дополнительные указания получит руководитель аудиторской проверки от Заказчика.

Специфика выражается в глубине аудиторской выборки, содержании рекомендаций в конечном отчете, методам проведения аудиторских исследований, количестве и специализации аудиторов, задействованных при выполнении задания Заказчика.

По времени проведения аудиторской проверки возможны варианты:

  • по окончанию года
  • по окончанию полугодия
  • поквартально
  • по мере необходимости, возникающей у Заказчика

Порядок проведения аудиторской проверки включает в себя: предварительную экспертизу объема работ, переговоры о сроках проведения работ, составление задания и программы аудита, формирование рабочей группы и документации, проведение проверки, выработку рекомендаций по исправлению ошибок, формирование предварительного отчета, согласование результатов с Заказчиком, оформление итогового отчета.

Основными типами услуг являются:

  • аудит с целью подтверждение бухгалтерской отчетности на конкретную дату;
  • аудит системы внутреннего контроля и управленческого учета;
  • анализ текущего финансового состояния организации;
  • инвентаризация активов или пассивов;
  • обзор финансовой отчетности организации за определенный промежуток времени;
  • налоговый аудит и минимизация налогообложения.

Аудиторская проверка может проводится с уклоном, определенным Заказчиком, в зависимости от причины вызвавшей необходимость проведения аудиторской проверки:

  • ежегодный обязательный аудит;
  • аудит в связи с проведением юридических регистрационных изменений;
  • аудит в связи со сменой исполнительного руководства, в целях поддержания процедуры передачи дел и должности;
  • аудит в связи с изменениями в составе акционеров (собственников);
  • аудит в связи с существенными изменениями финансового состояния.

Если Вам потребуется дополнительная информация, на любой Ваш вопрос ответят по тел. (343) 242-71-09, 242-54-01

© 1995-2015 ООО «Международный центр консалтинга и аудита»

Источники:
Виды аудита
Виды аудита В практике аудиторской деятельности различают виды аудита, приведенные в табл. 5.2. 1. По стадии развития 1.1. Подтверждающий аудит 1.2. Аудит, базирующийся на риске 1.3.
http://studme.org/31941/buhgalterskiy_uchet_i_audit/vidy_audita
Виды и классификация аудита
Виды и классификация аудита. Аудит внешний и внутренний; общий, инвестиционный, страховой и банковский аудит; обязательный и инициативный аудит. 9 вопрос в примерном перечне Классификация
http://studopedia.org/8-62238.html
Общий аудит
Общий аудит 20 ЛЕТ НА РЫНКЕ Екатеринбург, ул. Заводская 12, оф. 16а Екатеринбург, ул. Заводская 12, оф. 16а Общий аудит Общий аудит — подтверждение годовой бухгалтерской отчетности.
http://www.audit-ural.ru/uslugi/auditorskie-uslugi/obshhij-audit.html

COMMENTS